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De persona física a jurídica: Aspectos mercantiles, civiles y fiscales

El próximo jueves 6 de junio de 17:00 a 19:00 h, Fernando Armendáriz (Socio-director del Departamento de Derecho Internacional y de contratación) y Jorge Santos (Socio-director del Departamento Fiscal) de ARPA Abogados Consultores impartirán una charla de dos horas de duración titulada  “De persona física a jurídica: Aspectos mercantiles, civiles y fiscales”.

Dicho seminario tendrá lugar en el Club del Marketing y en él, se abordarán los siguientes aspectos:

Aspectos mercantiles y civiles

  • Concepto de persona física y persona jurídica.
  • ¿Qué opciones existen para actuar como persona física? ¿Y como persona jurídica?
  • Principales características de cada una de estas opciones desde el punto de vista mercantil.

Aspectos fiscales

  • ¿Qué ventajas fiscales conlleva la tributación de una persona jurídica en el Impuesto sobre Sociedades frente a la tributación del IRPF de una persona física?
  • ¿Qué riesgos y cautelas conlleva tributar bajo el paragüas de una persona jurídica cuanto he tributado históricamente como una persona física? ¿Son salvables?
    • ¿Es un comportamiento elusivo?
    • Casos más problemáticos. Sociedades de inmuebles o cartera.
    • Breve mención a las sociedades de profesionales.
    • Especial mención a las cautelas a establecer respecto a la retribución de socios y administradores.
    • Estoy decidido a dar el paso, ¿Qué costes fiscales conlleva trasladar mi actividad a una sociedad con personalidad jurídica? Visión desde el punto de vista de las distintas modalidades impositivas.
  • I.R.P.F.
  • Impuesto sobre Sociedades.
  • I.V.A.
  • Operaciones societarias.
  • Impuesto sobre el Patrimonio.

 

La sesión es gratuita para socios del Club del marketing. Si estás interesado en inscribirte, puedes hacerlo pinchando aquí.

Decreto-Ley Foral 1/2019, de 27 de marzo, del Impuesto sobre Sociedades

DECRETO-LEY FORAL 1/2019, de 27 de marzo, por el que se modifica parcialmente la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades (Boletín Oficial de Navarra nº 68, de 8 de abril de 2019)

 

En este Boletín se publica una modificación realizada en la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, por la que se introduce disposición transitoria vigesimoctava, por la que se regula la neutralidad fiscal de las reclasificaciones de participaciones o acciones de instituciones de inversión colectiva.

Esta modificación viene como consecuencia de la publicación del Real Decreto-Ley 27/2018, de 28 de diciembre, por el que se adoptan determinadas medidas en materia tributaria y catastral, que estableció en el ámbito estatal un periodo transitorio (entre el 3 de enero de 2018 y el 30 de marzo de 2019) durante el cual determinadas reclasificaciones de participaciones o de acciones de instituciones de inversión colectiva van a resultar neutrales fiscalmente, que a su vez, tiene su origen en las nuevas exigencias en materia de incentivos establecidas en la Directiva 2014/65/UE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 15 de mayo de 2014, relativa a los mercados de instrumentos financieros y por la que se modifican la Directiva 2002/92/CE y la Directiva 2011/61/UE (conocida como Mifid II), y que han sido incorporadas a la normativa estatal por el Real Decreto Ley 14/2018, de 28 de septiembre, por el que se modifica el texto refundido de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2015, de 23 de octubre, y han de tener por objeto que el partícipe o accionista deje de soportar costes asociados a incentivos.

Los objetivos de esta modificación son, por un lado, que los inversores de instituciones de inversión colectiva soporten menos costes asociados a sus acciones o participaciones, conforme a una normativa mercantil que ya resulta aplicable, y por otro, que dicha reclasificación no tenga incidencia tributaria para ellos.  Es importante destacar que los efectos de esta modificación podrán influir en las declaraciones de Renta, Patrimonio y Sociedades del ejercicio 2018, ya que se ha publicado de manera urgente mediante un Decreto – Ley Foral, con el fin de que sea de aplicación inmediata para que los contribuyentes navarros no queden en peor situación que los contribuyentes de régimen común o los de territorios históricos del País Vasco. 

Así, se regula que las reclasificaciones entre instituciones de inversión colectiva reguladas en la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva, y en su normativa de desarrollo, o entre sus compartimentos, clases o series de sus participaciones o acciones, realizadas en el plazo comprendido entre el 3 enero de 2018 y el 30 de marzo de 2019, cuyo único objeto sea dar cumplimiento a las obligaciones establecidas en el Real Decreto Ley 14/2018, de 28 de septiembre, por el que se modifica el texto refundido de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2015, de 23 de octubre, de tal forma que el partícipe o accionista deje de soportar costes asociados a incentivos, no darán lugar a la obtención de renta para el partícipe o accionista a efectos de este impuesto (Impuesto sobre Sociedades), del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, y las nuevas participaciones o acciones asignadas a los partícipes o accionistas reclasificados conservarán el valor y la fecha de adquisición que tuvieran las participaciones o acciones a las que sustituyen.

Además, el tratamiento previsto será igualmente de aplicación en las reclasificaciones entre instituciones de inversión colectiva, o entre sus compartimentos, clases o series de sus participaciones o acciones, previstas en los artículos 96.2 de esta Ley Foral y 52.2.a) del Texto Refundido de la Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, realizadas en el plazo establecido en el apartado 1 de esta disposición, siempre que la reclasificación tenga como único objeto el previsto en el apartado anterior.

 

 

Pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades

  • Aportación del 0,7% de la cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades para subvencionar actividades consideradas de interés social. Nuevas claves especiales.

En el ámbito de Territorio Común, se ha habilitado una clave especial en los modelos 200 y 202 (claves 0073 y 069, respectivamente) para destinar, en su caso, de forma voluntaria, el 0,7% de la cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades a subvencionar actividades consideradas de interés social. 

  •  Entidades de Capital Riesgo, exceptuadas de realizar el pago fraccionado mínimo.

Se exceptúa a las entidades de capital riesgo (reguladas en la Ley 22/2014, de 12 de noviembre) de la obligación de efectuar el pago fraccionado mínimo establecido para las grandes empresas en el ámbito de Territorio Común (dicha modificación tiene efectos a partir del segundo pago fraccionado el IS en el ámbito de Territorio Común).

  • Modificación del Modelo S-91 (Navarra).

Se habilita dicho modelo para que los contribuyentes que apliquen normativa foral de las Diputaciones del País Vasco efectúen la declaración e ingreso de los pagos fraccionados a la Comunidad Foral de Navarra, dada la novedosa regulación del pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades en las Diputaciones del País Vasco.

  • Plazos de presentación del pago fraccionado.

Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades sometidos a normativa foral del País Vasco tienen la obligación, con efectos para periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2018, de autoliquidar y efectuar un pago fraccionado a cuenta de la liquidación del citado impuesto correspondiente al periodo impositivo que esté en curso el día 1 del citado mes de octubre, dentro de los 25 primeros días de ese mes.

En el caso de contribuyentes del Impuesto sujetos a normativa foral navarra y a normativa de Territorio Común, dicha obligación ha de realizarse dentro de los 20 primeros días naturales del mes de octubre, si bien, excepcionalmente, el plazo para este pago fraccionado finaliza el día 22 de octubre, lunes.

Por otra parte, cabe destacar que aquellas sociedades sujetas a normativa navarra o vasca, en el correspondiente modelo de ámbito estatal (modelo 202 o 222) podrán indicar su respectiva normativa de aplicación. Asimismo, se ha creado una nueva clave de periodo anual en dichos modelos teniendo en cuenta que en Navarra y País Vasco únicamente se realiza un único pago fraccionado en el mes de octubre.

Circular Fiscal Junio 2018. Aprobación del Modelo 232

Aprobación del Modelo 232: “Declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales”.

Desde la publicación de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, hasta la actual Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, se ha ido actualizando la información a suministrar sobre las operaciones entre personas o entidades vinculadas en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades.

Hasta la fecha, esta información se venía presentando dentro de un apartado especial del modelo S90. 

Sin embargo, en virtud de la Orden Foral 84/2018, de 24 de mayo, del Consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se aprueba el modelo 232 sobre Operaciones vinculadas, para los periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2017, se decide trasladar esta información a este nuevo modelo que sólo será de obligatoria presentación para aquellas entidades que deban informar sobre estas operaciones. Su presentación será igualmente por vía telemática, en el mes siguiente a los diez meses posteriores a la finalización del periodo impositivo (artículo 30.4 de la Ley Foral del Impuesto sobre Sociedades).

Debe informarse de las siguientes operaciones:

  • Aquellas operaciones con la misma persona/entidad vinculada que superen el importe conjunto de 250.000 euros, valoradas según valor de mercado.
  • Aquellas operaciones que, aunque no superen el umbral mencionado, siendo estas operaciones de la misma naturaleza y método de valoración, cuando el importe conjunto sea superior al 50% de la cifra de negocios de la entidad.
  • Aquellas operaciones específicas del mismo tipo que en conjunto superen los 100.000 euros, sin necesidad de utilizar el mismo método de valoración.

Cabe destacar, asimismo, que dicho modelo será de obligada presentación para Uniones temporales de empresas o fórmulas análogas de colaboración que se acojan al régimen establecido en el artículo 36 de la Ley Foral.

Por el contrario, no será necesario presentar este modelo para aquellas empresas que integren el mismo grupo de consolidación fiscal, sin perjuicio de lo establecido en el artículo 39 (reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles).

En cuanto a la información a consignar en este modelo, es muy similar a la que venía requiriéndose hasta ahora en el apartado del S90. Entre otra información, además del importe de la contraprestación, habrá que consignar:

  • El número de identificación fiscal de la entidad vinculada.
  • Si se trata de una persona física, jurídica o de otra clase.
  • Denominación de la entidad vinculada.
  • Tipo de vinculación.
  • Tipo de operación.
  • Código de provincia y o país de residencia en caso de ser no residente en territorio español.

Por último, en cuanto a la presentación de dicho modelo, ha de seguirse uno de los dos procedimientos:

  • Desde el formulario web se deberá seguir el siguiente proceso:
  1.  Acceder al servicio de trámites con Hacienda, a través de la dirección de Internet http://www.hacienda.navarra.es.
  2. Seleccionar el modelo de declaración a realizar, cumplimentando todos los datos necesarios para poder presentar la declaración.
  3. Una vez cumplimentada la declaración, utilizar la opción de enviar. El sistema validará la declaración cuando esta sea correcta. Cuando se detecten errores se comunicarán a través del formulario y no se permitirá presentar la declaración hasta que sean corregidos. Una vez que la declaración sea correcta, el sistema comunicará el número asignado a la autoliquidación presentada, y la posibilidad de imprimirla para obtener un justificante de la misma.
  • Por teleproceso, como otra forma de presentación telemática, según lo establecido en el artículo 4 de la Orden Foral 132/2009, de 3 de julio, del Consejero de Economía y Hacienda, por la que se regulan los supuestos en los que será obligatoria la presentación por vía telemática y en soporte legible por ordenador de las declaraciones-liquidaciones, autoliquidaciones, declaraciones-resumen anual, declaraciones informativas, así como de las comunicaciones y de otros documentos previstos por la normativa tributaria.